Экспорт на упрощенке

Как отразить в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), операции по реализации товаров на экспорт, если их отгрузка иностранному контрагенту произведена в январе, а оплата поступила в феврале 2007 г.?

Организация, применяющая УСН, по договору, заключенному с иностранным контрагентом, реализовала 17.01.2007 товар контрактной стоимостью 4500 евро. Фактическая себестоимость реализованного товара — 110 000 руб. Курс евро на дату оформления ГТД (дату перехода права собственности на товар) — 34,4037 руб. за евро, на 31.01.2007 — 34,3896 руб. за евро, на дату поступления оплаты от иностранного контрагента в феврале 2007 г. — 34,2649 руб.

НДС при экспорте для организаций на УСН

за евро.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете выручка от реализации товара признается доходом от обычных видов деятельности и отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в размере договорной стоимости (п. п. 5, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Одновременно фактическая себестоимость реализованного товара списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".

Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей (п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

С 01.01.2007 особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н (п. 1 ПБУ 3/2006). При этом отметим, что порядок пересчета стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности не изменился по сравнению с ранее действовавшим порядком.

Данный пересчет производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п. п. 4, 8 ПБУ 3/2006).

Доходы организации в иностранной валюте принимаются к бухгалтерскому учету по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, которой в данном случае в соответствии с Приложением к ПБУ 3/2006 является дата признания дохода в иностранной валюте.

В рассматриваемой ситуации в результате уменьшения курса иностранной валюты в период между датой принятия к бухгалтерскому учету дебиторской задолженности и датой составления бухгалтерской отчетности за отчетный период (январь 2007 г.), а также датой исполнения иностранным контрагентом обязательства по оплате товара у организации возникают отрицательные курсовые разницы (п. п. 3, 7, 11 ПБУ 3/2006). Данные курсовые разницы включаются в состав прочих расходов (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) и отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 62.

В бухгалтерском учете расходы по оплате таможенного сбора признаются расходами по обычным деятельности и отражаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, организация, применяющая УСН, при реализации товаров на экспорт не руководствуется гл. 21 НК РФ и, соответственно, не применяет нулевую ставку по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ), а также не представляет в налоговый орган документы, предусмотренные п. 1 ст. 165 НК РФ.

Аналогичная точка зрения по данному вопросу изложена в Письме УФНС России по Московской области от 18.08.2005 N 21-25-И/0223, Письме УМНС России по г. Москве от 18.02.2003 N 24-11/9537.

Таможенные платежи

При таможенном оформлении товара организация должна уплатить таможенные платежи — вывозную таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление (пп. 2, 5 п. 1 ст. 318, п. 1 ст. 357.1 Таможенного кодекса РФ).

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Правительством РФ (п. 3 ст. 3 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе").

В рассматриваемом случае исходим из условия, что организация экспортирует товар, в отношении которого Постановлением Правительства РФ от 23.12.2006 N 795 установлена ставка вывозной таможенной пошлины, равная нулю.

Следовательно, в данном случае организация уплачивает только таможенный сбор за таможенное оформление.

При вывозе товара таможенный сбор должен быть уплачен не позднее дня подачи таможенной декларации (п. 1 ст. 357.6 ТК РФ).

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте РФ. В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное оформление требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте РФ, установленный ЦБ РФ на день принятия таможенной декларации таможенным органом (п. 2 ст. 357.3 ТК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация уплачивает таможенный сбор в размере 500 руб. (поскольку таможенная (контрактная) стоимость экспортируемого товара равна 154 817 руб. (4500 евро х 34,4037 руб/евро)) (п. 1 Постановления Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 "О ставках таможенных сборов за таможенной оформление товаров").

Единый налог по УСН

При определении налоговой базы по единому налогу по УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров на момент поступления денежных средств на счет в банке (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). На дату признания дохода организация признает в составе расходов оплаченную стоимость реализованного товара и сумму НДС, уплаченную поставщику реализованного товара в части, приходящейся на этот товар (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Считаем, что в составе расходов организация также вправе учесть расходы по оплате таможенного сбора за таможенное оформление в качестве расходов, непосредственно связанных с реализацией товара (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Что касается курсовых разниц, то по мнению Минфина России и налоговых органов (см. Письмо Минфина России от 30.03.2006 N 03-11-04/3/179, Письмо ФНС России от 09.08.2006 N 02-6-11/76@ "Об упрощенной системе налогообложения", Письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 N 18-12/3/081469@), организация, применяющая УСН, признает в составе доходов (расходов) при определении налоговой базы по единому налогу по УСН доходы (расходы) в виде курсовой разницы по итогам отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 346.15, п. 11 ст. 250, пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Поскольку доход от реализации товара будет признаваться по курсу на дату его оплаты, то есть с учетом возникшей отрицательной курсовой разницы, то на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации отдельно признавать отрицательную курсовую разницу в составе расходов организация не вправе.

——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб.

| документ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Грузовая | | | | | | таможенная | |Уплачены таможенные | | | | декларация, | |сборы за таможенное | | | |Выписка банка по| |оформление | 76 | 51 | 500|расчетному счету| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Контракт, | | | | | | Товарная | | | | | | накладная, | |Признана выручка от | | | | Грузовая | |реализации товара | | | | таможенная | |(4500 х 34,4037) | 62 | 90—1 |154 817| декларация | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Таможенный сбор за | | | | | |таможенное оформление | | | | | |признан в составе | | | | Бухгалтерская | |расходов на продажу | 44 | 76 | 500| справка | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Списана фактическая | | | | | |себестоимость | | | | Бухгалтерская | |реализованного товара | 90—2 | 41 |110 000| справка | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Списаны расходы на | | | | Бухгалтерская | |продажу | 90—2 | 44 | 500| справка | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | Бухгалтерская запись на 31.01.2007 | +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+ |Отражена отрицательная | | | | | |курсовая разница по | | | | | |расчетам с иностранным | | | | | |контрагентом | | | | | |(4500 х (34,3896 — | | | | Бухгалтерская | |— 34,4037)) | 91—2 | 62 | 64| справка—расчет | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | Бухгалтерские записи в феврале при поступлении | | оплаты от иностранного контрагента | +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+ |Отражена отрицательная | | | | | |курсовая разница по | | | | | |расчетам с иностранным | | | | | |контрагентом | | | | | |(4500 х (34,2649 — | | | | Бухгалтерская | |— 34,3896)) | 91—2 | 62 | 561| справка—расчет | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Получена экспортная | | | | | |валютная выручка | | | |Выписка банка по| |(4500 х 34,2649) | 52 | 62 |154 192|валютному счету | L—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————— Н.А.Якимкина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 19.03.2007 ————

(C) Fin-Buh.ru.

Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Экспорт в Белоруссию

Экспорт в Белоруссию осуществляется согласно существующему законодательству и в соответствии с принципами соглашений, подписанных между государствами. Мы предоставляем услугу по экспорту в Белоруссию относительно таможенного оформления любого вида продукции длительное время и гарантируем качество произведенной операции.

Какие необходимы документы для экспорта в Белоруссию

Для оформления экспорта в Белоруссию потребуется большой пакет документов. Он аналогичен для всех стран СНГ:

  • Контракт, заключенный между сторонами.
  • Паспорт сделки, если размер контракта превышает 50 тыс. долларов. Копия, заверенная печатью компании-экспортера.
  • Счет-фактура, содержащий данные относительно стоимости продукции, условий поставки, номер контракта и реквизиты сторон. Заверяется печатью.
  • Товарно-транспортная накладная, акт погрузки и выгрузки, документы на автомобиль.
  • Накладная, в которой отмечен вес и упаковка каждого вида товара.
  • Сертификаты, лицензия, удостоверяющие возможность реализации товара и его безопасность.
  • Правоудостоверяющие документы на товар.
  • Паспорт, поясняющий происхождение и состав продукции.
  • Документы, описывающие путь продукции к экспортеру, если он не является ее изготовителем.
  • Обоснование цены на товар (чеки, счет-фактура, бухгалтерские документы).

Экспорт в Белоруссию при УСН в 2018 году

Соглашение по Евразийскому экономическому союзу вошло в силу в 2018 году.

Первичные документы при экспорте товаров на УСН

Особых изменений в сравнении с ТС не происходит. Упрощенная система налогообложения подразумевает при экспорте в Белоруссию в 2018 году возврат НДС.

Проходит процесс таким образом:
1. Заполнение декларации, подача заявления.
2. Передача документации в орган налогообложения.
3. Камеральная проверка.
4. Возврат НДС или отказ.

Подать заявление нужно до истечения 180-дневного периода с момента поступления груза на таможню. Для компаний, занимающихся экспортом в Белоруссию, предусмотрена возможность сотрудничества с налоговой при помощи электронных носителей, что значительно упрощает процедуру.

Чтобы налоговая не вынесла отказ, следует тщательно подготовиться. Потребуется собрать такие документы:
— Договор на поставку, заключенный по всем правилам, содержащий информацию о контрагентах, реквизиты, подписи и т.д. Стоит знать, что неразборчивый подчерк может стать причиной отказа.
— Справка о выплате налога стороной-получателем. Он обязан предоставить эту информацию экспортеру, иначе не будет возможности подтвердить, что продукцию вывезли из страны.
— Транспортная накладная.
— Сопроводительные накладные, счет-фактура и т.д.

Экспорт товаров в Белоруссию – достаточно сложная процедура. Даже компании, систематически или длительное время проводящие подобные операции, не прочь прибегнуть к помощи специалистов относительно таможенного оформления. Это дает возможность освободить себя от длительного процесса проверки, а также придает уверенность в успехе процедуры. Экспорт в Белоруссию, переданный в нашу компетенцию, происходит с учетом всех норм закона.

Как отразить в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), операции по реализации товаров на экспорт, если их отгрузка иностранному контрагенту произведена в январе, а оплата поступила в феврале 2007 г.?

Организация, применяющая УСН, по договору, заключенному с иностранным контрагентом, реализовала 17.01.2007 товар контрактной стоимостью 4500 евро. Фактическая себестоимость реализованного товара — 110 000 руб. Курс евро на дату оформления ГТД (дату перехода права собственности на товар) — 34,4037 руб. за евро, на 31.01.2007 — 34,3896 руб. за евро, на дату поступления оплаты от иностранного контрагента в феврале 2007 г. — 34,2649 руб. за евро.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете выручка от реализации товара признается доходом от обычных видов деятельности и отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в размере договорной стоимости (п. п. 5, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Одновременно фактическая себестоимость реализованного товара списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".

Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей (п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

С 01.01.2007 особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н (п. 1 ПБУ 3/2006). При этом отметим, что порядок пересчета стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности не изменился по сравнению с ранее действовавшим порядком.

Данный пересчет производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п. п. 4, 8 ПБУ 3/2006).

Доходы организации в иностранной валюте принимаются к бухгалтерскому учету по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, которой в данном случае в соответствии с Приложением к ПБУ 3/2006 является дата признания дохода в иностранной валюте.

В рассматриваемой ситуации в результате уменьшения курса иностранной валюты в период между датой принятия к бухгалтерскому учету дебиторской задолженности и датой составления бухгалтерской отчетности за отчетный период (январь 2007 г.), а также датой исполнения иностранным контрагентом обязательства по оплате товара у организации возникают отрицательные курсовые разницы (п. п. 3, 7, 11 ПБУ 3/2006). Данные курсовые разницы включаются в состав прочих расходов (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) и отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 62.

В бухгалтерском учете расходы по оплате таможенного сбора признаются расходами по обычным деятельности и отражаются по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, организация, применяющая УСН, при реализации товаров на экспорт не руководствуется гл. 21 НК РФ и, соответственно, не применяет нулевую ставку по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ), а также не представляет в налоговый орган документы, предусмотренные п. 1 ст. 165 НК РФ.

Аналогичная точка зрения по данному вопросу изложена в Письме УФНС России по Московской области от 18.08.2005 N 21-25-И/0223, Письме УМНС России по г. Москве от 18.02.2003 N 24-11/9537.

Таможенные платежи

При таможенном оформлении товара организация должна уплатить таможенные платежи — вывозную таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление (пп. 2, 5 п. 1 ст. 318, п. 1 ст. 357.1 Таможенного кодекса РФ).

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Правительством РФ (п.

3 ст. 3 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе").

В рассматриваемом случае исходим из условия, что организация экспортирует товар, в отношении которого Постановлением Правительства РФ от 23.12.2006 N 795 установлена ставка вывозной таможенной пошлины, равная нулю.

Следовательно, в данном случае организация уплачивает только таможенный сбор за таможенное оформление.

При вывозе товара таможенный сбор должен быть уплачен не позднее дня подачи таможенной декларации (п. 1 ст. 357.6 ТК РФ).

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных сборов производится в валюте РФ. В случаях, если для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное оформление требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте РФ, установленный ЦБ РФ на день принятия таможенной декларации таможенным органом (п. 2 ст. 357.3 ТК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация уплачивает таможенный сбор в размере 500 руб. (поскольку таможенная (контрактная) стоимость экспортируемого товара равна 154 817 руб. (4500 евро х 34,4037 руб/евро)) (п. 1 Постановления Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 "О ставках таможенных сборов за таможенной оформление товаров").

Единый налог по УСН

При определении налоговой базы по единому налогу по УСН в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров на момент поступления денежных средств на счет в банке (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). На дату признания дохода организация признает в составе расходов оплаченную стоимость реализованного товара и сумму НДС, уплаченную поставщику реализованного товара в части, приходящейся на этот товар (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Считаем, что в составе расходов организация также вправе учесть расходы по оплате таможенного сбора за таможенное оформление в качестве расходов, непосредственно связанных с реализацией товара (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Что касается курсовых разниц, то по мнению Минфина России и налоговых органов (см. Письмо Минфина России от 30.03.2006 N 03-11-04/3/179, Письмо ФНС России от 09.08.2006 N 02-6-11/76@ "Об упрощенной системе налогообложения", Письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 N 18-12/3/081469@), организация, применяющая УСН, признает в составе доходов (расходов) при определении налоговой базы по единому налогу по УСН доходы (расходы) в виде курсовой разницы по итогам отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 346.15, п.

Порядок налогового учета и документооборота при экспорте товара в Республику Беларусь

11 ст. 250, пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Поскольку доход от реализации товара будет признаваться по курсу на дату его оплаты, то есть с учетом возникшей отрицательной курсовой разницы, то на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации отдельно признавать отрицательную курсовую разницу в составе расходов организация не вправе.

——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб. | документ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Грузовая | | | | | | таможенная | |Уплачены таможенные | | | | декларация, | |сборы за таможенное | | | |Выписка банка по| |оформление | 76 | 51 | 500|расчетному счету| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Контракт, | | | | | | Товарная | | | | | | накладная, | |Признана выручка от | | | | Грузовая | |реализации товара | | | | таможенная | |(4500 х 34,4037) | 62 | 90—1 |154 817| декларация | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Таможенный сбор за | | | | | |таможенное оформление | | | | | |признан в составе | | | | Бухгалтерская | |расходов на продажу | 44 | 76 | 500| справка | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Списана фактическая | | | | | |себестоимость | | | | Бухгалтерская | |реализованного товара | 90—2 | 41 |110 000| справка | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Списаны расходы на | | | | Бухгалтерская | |продажу | 90—2 | 44 | 500| справка | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | Бухгалтерская запись на 31.01.2007 | +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+ |Отражена отрицательная | | | | | |курсовая разница по | | | | | |расчетам с иностранным | | | | | |контрагентом | | | | | |(4500 х (34,3896 — | | | | Бухгалтерская | |— 34,4037)) | 91—2 | 62 | 64| справка—расчет | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | Бухгалтерские записи в феврале при поступлении | | оплаты от иностранного контрагента | +—————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————+ |Отражена отрицательная | | | | | |курсовая разница по | | | | | |расчетам с иностранным | | | | | |контрагентом | | | | | |(4500 х (34,2649 — | | | | Бухгалтерская | |— 34,3896)) | 91—2 | 62 | 561| справка—расчет | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Получена экспортная | | | | | |валютная выручка | | | |Выписка банка по| |(4500 х 34,2649) | 52 | 62 |154 192|валютному счету | L—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————— Н.А.Якимкина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 19.03.2007 ————

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Налоги и системы налогообложения в Беларуси

Адвокаты в Минске » Консультации адвоката » Налоги в Беларуси » Налоги и системы налогообложения в Беларуси

Налоги 2018 в РБ

Налогообложение в 2018 году осталось таким же, как и в 2017, принципиальных изменений для бизнеса пока не произошло.

Обратите внимание: с 1 января 2016 года вступил в силу новый Общегосударственный классификатор «Виды экономической деятельности». Коды видов экономической деятельности значительно изменились! Так оптовая торговля теперь относится к 46 коду, а розничная торговля – к 47 коду. Строительство классифицируется по кодам от 41 до 43.

Экспорт при УСН

Ремонт компьютеров отнесен к 95 коду и т.д.

При подготовке отчетов в налоговую инспекцию за прошедший квартал необходимо подготовить сопроводительное письмо об изменении кода вида деятельности.

Пример письма:

ИМНС по Центральному району г.Минска
Данные заявителя

О классификации вида деятельности
В связи с вступлением в силу Постановления Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 08.10.2015 №48
«О внесении изменений в общегосударственные классификаторы Республики Беларусь» код деятельности 74119 Прочая деятельность в области права изменен на 69109 Прочая деятельность в области права.
Директор Подпись

Системы налогообложения предприятий Беларуси в 2018 году

В 2018 году принципиальных изменений в системе налогообложения пока не произошло. Основные ставки налогов остались на уровне предыдущего года.

Какие налоги платят предприятия в Беларуси? Каковы размеры налогов на бизнес в РБ? Какую систему налогообложения выбрать, упрощенную или общую? Если кратко, то существует общий порядок исчисления налогов и две упрощенные системы налогообложения (без выделения НДС и с выделением НДС). Доходы физических лиц облагаются по ставкам подоходного налога

Общая система налогообложения

Юридические лица, зарегистрированные на территории РБ, при общей системе налогообложения уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи

  • налог на добавленную стоимость — НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг
  • налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда
  • обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда
  • кроме того если это требует законодательство РБ
  • налог на недвижимость
  • земельный налог
  • акцизы
  • экологический налог
  • налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
  • оффшорный сбор
  • гербовый сбор
  • другие налоги

Более подробно о налогах на бизнес в Беларуси почитайте здесь

Упрощенные системы налогообложения

Две упрощенные системы налогообложения применимы для малого бизнеса. В таблице приведен пример расчета налогов при различных системах налогообложения. Пример можно рассматривать лишь как юридическую консультацию. Он не учитывает всех тонкостей исчисления налогов в РБ, но дает представление о системах налогообложения в Беларуси. Пример приведен для оценки систем налогообложения в РБ и показывает принципы исчисления налогов в Беларуси.

Сравнительная таблица систем налогообложения в 2018 году

1 200 1 200 1 200 1 200
869,2 869,2 786 т.к. без НДС к расчету 786 т.к. без НДС к расчету
400 400 333 т.к. без НДС к расчету 333 т.к. без НДС к расчету
100 100 83 т.к. без НДС к расчету 83 т.к. без НДС к расчету
200 200 200 200
69,2 69,2 69,2 69,2
100 100 100 100
271 184 214
60 147 155
200 200
83 83
117 117
60 30
39
271 184 176
5% 12,22% 12,93%

Не вправе применять упрощенную систему организации:

  1. производящие подакцизные товары
  2. реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь)
  3. реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое)
  4. осуществляющие:
  1. лотерейную деятельность
  2. профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг
  3. деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга
  4. деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка
  5. деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр
  6. риэлтерскую деятельность
  7. страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков), посредническую деятельность по страхованию
  8. банковскую деятельность (банки)
  9. деятельность в сфере игорного бизнеса
  • организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
  • Оставьте комментарий