Налог на дом в СНТ

Главная — Статьи

Содержание

Налог на имущество в отношении дачных построек

Комментарий к п. 60 ст. 2 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ

В чем суть поправки?

Согласно НК граждане должны платить налог на имущество за следующие объекты (Пункт 1 ст. 401 НК РФ):

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартиру, комнату);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ранее к жилым домам были приравнены жилые строения на земельных участках, предоставленных (Пункт 2 ст. 401 НК РФ (ред., действ. до 30.11.2016)):

  • для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства;
  • индивидуального жилищного строительства (ИЖС).

В новой редакции почти ничего не изменилось. Просто к жилым домам приравняли также и дома, расположенные на вышеназванных земельных участках (Пункт 2 ст. 401 НК РФ (ред., действ. с 30.11.2016)).

Зачем же понадобилось вводить в контекст этой нормы слово "дом"? За разъяснениями мы обратились к специалисту Минфина, и вот что он нам ответил.

Изменения в НК в отношении "домов нежилого назначения" и "садовых домов"
Сорокин Алексей Валентинович, начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
— Возможность возведения жилого строения на дачном участке прописана в Законе о садоводческих объединениях (Статья 19 Закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ). Однако статус жилого строения не определен, не предусмотрен и кадастровый учет таких строений. При этом понятию "жилой дом" они, как правило, не отвечают.
В связи с этим подобные строения в регистрационных документах государственного кадастра именуются по-разному: "садовый дом", "нежилой дом", "дом нежилого назначения". Что влечет неравные условия при начислении налога на имущество граждан: иногда такие объекты облагаются как жилые дома, а иногда — как иные сооружения.
Для урегулирования данного вопроса и было внесено комментируемое изменение.

Таким образом, по мнению специалиста, если в регистрационных документах на дачу фигурирует слово "дом", то для целей исчисления налога на имущество она будет считаться жилым домом.

Аналогичная позиция была высказана и в Письме ФНС России, выпущенном еще до принятия этой поправки (Письмо ФНС России от 17.11.2016 N БС-4-21/21769@). В нем, кстати, названа еще одна причина, по которой в регистрационных документах мог появиться термин "нежилой дом". Граждане, регистрировавшие свои строения в порядке так называемой дачной амнистии, должны были заполнить декларацию об объекте недвижимого имущества (Утверждена Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2009 N 447). В отношении дома, не предназначенного для постоянного проживания граждан, указывалась характеристика "нежилой".

Для наглядности приведем пример заполнения налогового уведомления (в части налога на имущество физических лиц).

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.) И-инвентаризационная стоимость К-кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

Жилые дома <1>; 50:17:0030720:126; ОКТМО 47645416; код ИФНС 5036

132515, МОСКОВСКАЯ ОБЛ, Орехово-Зуевский р-н, Быково д., Заря снт, 25

К <2>

178 592.00

 

<1> Посмотрите, как именуется ваш дом:

  • если жилым домом — то вам рассчитывали налог на имущество правильно;
  • если по-другому — возможно, у вас возникла переплата по налогу.

<2> Проверьте, как вам рассчитывают налог: под наименованием объекта стоит буква "К" (кадастровая стоимость) или "И" (инвентаризационная).

Как изменения повлияли на уплату налога на имущество

Поправка, как мы теперь понимаем, касается только тех граждан, чью дачу налоговики облагали как "иное строение", а не как "жилой дом".

Разницу в порядке налогообложения этих объектов вы можете видеть в таблице.

Условие

Иное строение

Жилой дом

Ставка налога на имущество

Инвентаризационная стоимость

До 300 тыс. руб. включительно — до 0,1%.

Свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. — свыше 0,1% до 0,3% включительно.

Свыше 500 тыс. руб. — свыше 0,3% до 2% включительно.

Для расчета ставки берется суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов, находящихся в собственности гражданина, умноженная на коэффициент-дефлятор (Пункт 4 ст. 406 НК РФ)

Кадастровая стоимость (Пункт 2 ст. 406 НК РФ)

Если площадь менее 50 кв. м — до 0,1%.

Если площадь более 50 кв. м — до 0,5%

До 0,1% независимо от площади.

На местном уровне эта ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в 3 раза (Пункт 3 ст. 406 НК РФ)

Налоговая база

Инвентаризационная стоимость

Стоимость объекта, умноженная на коэффициент-дефлятор (Статья 404 НК РФ)

Кадастровая стоимость

Стоимость строения (Пункт 1 ст. 403 НК РФ)

Стоимость дома, уменьшенная на стоимость его 50 кв. м (Пункт 5 ст.

Садовые и дачные дома приравнены для налогообложения к жилым

403 НК РФ)

Льготы

Инвентаризационная стоимость

Одно строение на дачном участке не облагается налогом, если его площадь не превышает 50 кв. м (Подпункт 15 п. 1, подп. 4 п. 4, п. 3 ст. 407 НК РФ)

Один жилой дом может быть освобожден от налога, если у его владельца есть право на льготу (например, как у пенсионера либо инвалида I или II группы) (Подпункты 2, 10 п. 1 ст. 407 НК РФ)

Если считают по инвентаризационной стоимости

Для владельцев строений площадью более 50 кв. м ничего не меняется. Ведь ставки "инвентаризационного" налога установлены в зависимости от стоимости объекта, а не от его статуса.

А тем, у кого площадь дачи составляет 50 кв. м и менее, поправка даже невыгодна. Иное строение такой площади освобождалось от налога (Подпункт 15 п. 1 ст. 407 НК Р). При переходе вашего дома в статус "жилого" вы теряете льготу. Если, конечно, вы не можете получить ее по иным основаниям, например как пенсионер или инвалид (в этом случае площадь дачи не имеет значения).

Если считают по кадастровой стоимости

Если вам уже выставляют "кадастровый" налог и площадь вашего строения не превышает 50 кв. м, то для вас по сути ничего не изменилось. С одной стороны, вы тоже потеряли право на льготу по иному строению (Подпункт 15 п. 1, подп. 4 п. 4, п. 3 ст. 407 НК РФ). Но, с другой стороны, жилой дом облагается "кадастровым" налогом за вычетом 50 кв. м его общей площади (Пункт 5 ст. 403 НК РФ). То есть налог вам платить не придется.

А вот когда площадь вашей дачи, например, 60 кв. м, то выигрыш очевиден. Ведь льготы по иному строению вам ранее не полагались, а теперь по жилому дому налог будет рассчитываться только со стоимости 10 кв. м (Пункт 5 ст. 403 НК РФ). Кроме того, "кадастровые" ставки по жилому дому обычно меньше, чем по иному строению. Следовательно, у вас может быть переплата за 2015 г. и в таком случае вы имеете право на перерасчет.

Внимание!Налогом на имущество облагаются только те постройки на дачном участке, на которые у гражданина зарегистрировано право собственности (Статья 400 НК РФ).

Ну а если у вас есть право на другую льготу (к примеру, вы инвалид I или II группы либо пенсионер), то вы вправе ее заявить по одному жилому дому в целом (по строению нельзя).

Как пересчитать налог

Поправка введена задним числом — с 2015 г. А налог за этот период уже уплачен (срок уплаты истек 1 декабря 2016 г. (Пункт 18 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ; п. 1 ст. 409 НК РФ)).

Сразу скажем, что если вы потеряли право на льготу по "иному строению", то доплачивать ничего не нужно. Поправки в НК, ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют (Пункт 2 ст. 5 НК РФ).

А вот если перерасчет будет в вашу пользу, то можно направить заявление в ИФНС по месту нахождения недвижимости или через личный кабинет, после чего сумма налога за 2015 г. будет пересчитана. Так советуют сделать в ФНС (Информация ФНС России от 02.12.2016). Но если вам не к спеху, то можно подождать, когда налоговый орган зачтет переплату сам. Это нам разъяснил и специалист Минфина.

Перерасчет налога на имущество в отношении дачных строений
Сорокин Алексей Валентинович, начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
— Поскольку дома и жилые строения, возведенные на садовых и дачных участках, приравнены к жилым домам, то на них должны распространяться налоговые ставки, вычеты и льготы, установленные для жилых домов.
Если в отношении такого дома (строения) налог был уплачен в большем размере, чем если бы он считался жилым, то налогоплательщик вправе подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога. Сам налоговый орган зачтет излишне уплаченную сумму налога только при расчете налога за следующий налоговый период.

К сведению. Перечень регионов, перешедших с 01.01.2015 на кадастровый налог, можно посмотреть на сайте ФНС: www.nalog.ru -> Налог на имущество физических лиц 2016 -> Посмотреть перечень регионов.

* * *

Так что вы вполне можете подождать налоговое уведомление за 2016 г. — возможно, налоговики учтут переплату сами (Пункты 1, 3, 5, 6 ст. 78 НК РФ). Если этого не произойдет, то обратиться в налоговый орган за перерасчетом вы сможете и потом. Главное, чтобы с момента уплаты налога прошло не более 3 лет (Пункт 7 ст. 78 НК РФ).

Ну а если у вас возникло право на льготу по "дому", то нужно подать в любую инспекцию по вашему выбору заявление по установленной форме и подтверждающий льготу документ (к примеру, пенсионное удостоверение) (Пункт 6 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от 16.11.2015 N БС-4-11/19976@).

Февраль 2017 г.

Налог на имущество

Главная — Статьи

Налог на имущество в отношении дачных построек

Комментарий к п. 60 ст. 2 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ

В чем суть поправки?

Согласно НК граждане должны платить налог на имущество за следующие объекты (Пункт 1 ст. 401 НК РФ):

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартиру, комнату);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ранее к жилым домам были приравнены жилые строения на земельных участках, предоставленных (Пункт 2 ст. 401 НК РФ (ред., действ. до 30.11.2016)):

  • для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства;
  • индивидуального жилищного строительства (ИЖС).

В новой редакции почти ничего не изменилось. Просто к жилым домам приравняли также и дома, расположенные на вышеназванных земельных участках (Пункт 2 ст. 401 НК РФ (ред., действ. с 30.11.2016)).

Зачем же понадобилось вводить в контекст этой нормы слово "дом"? За разъяснениями мы обратились к специалисту Минфина, и вот что он нам ответил.

Изменения в НК в отношении "домов нежилого назначения" и "садовых домов"
Сорокин Алексей Валентинович, начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
— Возможность возведения жилого строения на дачном участке прописана в Законе о садоводческих объединениях (Статья 19 Закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ). Однако статус жилого строения не определен, не предусмотрен и кадастровый учет таких строений. При этом понятию "жилой дом" они, как правило, не отвечают.
В связи с этим подобные строения в регистрационных документах государственного кадастра именуются по-разному: "садовый дом", "нежилой дом", "дом нежилого назначения". Что влечет неравные условия при начислении налога на имущество граждан: иногда такие объекты облагаются как жилые дома, а иногда — как иные сооружения.
Для урегулирования данного вопроса и было внесено комментируемое изменение.

Таким образом, по мнению специалиста, если в регистрационных документах на дачу фигурирует слово "дом", то для целей исчисления налога на имущество она будет считаться жилым домом.

Аналогичная позиция была высказана и в Письме ФНС России, выпущенном еще до принятия этой поправки (Письмо ФНС России от 17.11.2016 N БС-4-21/21769@). В нем, кстати, названа еще одна причина, по которой в регистрационных документах мог появиться термин "нежилой дом". Граждане, регистрировавшие свои строения в порядке так называемой дачной амнистии, должны были заполнить декларацию об объекте недвижимого имущества (Утверждена Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2009 N 447). В отношении дома, не предназначенного для постоянного проживания граждан, указывалась характеристика "нежилой".

Для наглядности приведем пример заполнения налогового уведомления (в части налога на имущество физических лиц).

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.) И-инвентаризационная стоимость К-кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

Жилые дома <1>; 50:17:0030720:126; ОКТМО 47645416; код ИФНС 5036

132515, МОСКОВСКАЯ ОБЛ, Орехово-Зуевский р-н, Быково д., Заря снт, 25

К <2>

178 592.00

 

<1> Посмотрите, как именуется ваш дом:

  • если жилым домом — то вам рассчитывали налог на имущество правильно;
  • если по-другому — возможно, у вас возникла переплата по налогу.

<2> Проверьте, как вам рассчитывают налог: под наименованием объекта стоит буква "К" (кадастровая стоимость) или "И" (инвентаризационная).

Как изменения повлияли на уплату налога на имущество

Поправка, как мы теперь понимаем, касается только тех граждан, чью дачу налоговики облагали как "иное строение", а не как "жилой дом".

Разницу в порядке налогообложения этих объектов вы можете видеть в таблице.

Условие

Иное строение

Жилой дом

Ставка налога на имущество

Инвентаризационная стоимость

До 300 тыс. руб. включительно — до 0,1%.

Свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. — свыше 0,1% до 0,3% включительно.

Свыше 500 тыс. руб. — свыше 0,3% до 2% включительно.

Для расчета ставки берется суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов, находящихся в собственности гражданина, умноженная на коэффициент-дефлятор (Пункт 4 ст. 406 НК РФ)

Кадастровая стоимость (Пункт 2 ст. 406 НК РФ)

Если площадь менее 50 кв. м — до 0,1%.

Если площадь более 50 кв. м — до 0,5%

До 0,1% независимо от площади.

На местном уровне эта ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в 3 раза (Пункт 3 ст. 406 НК РФ)

Налоговая база

Инвентаризационная стоимость

Стоимость объекта, умноженная на коэффициент-дефлятор (Статья 404 НК РФ)

Кадастровая стоимость

Стоимость строения (Пункт 1 ст. 403 НК РФ)

Стоимость дома, уменьшенная на стоимость его 50 кв. м (Пункт 5 ст. 403 НК РФ)

Льготы

Инвентаризационная стоимость

Одно строение на дачном участке не облагается налогом, если его площадь не превышает 50 кв. м (Подпункт 15 п. 1, подп. 4 п. 4, п. 3 ст. 407 НК РФ)

Один жилой дом может быть освобожден от налога, если у его владельца есть право на льготу (например, как у пенсионера либо инвалида I или II группы) (Подпункты 2, 10 п. 1 ст. 407 НК РФ)

Если считают по инвентаризационной стоимости

Для владельцев строений площадью более 50 кв. м ничего не меняется. Ведь ставки "инвентаризационного" налога установлены в зависимости от стоимости объекта, а не от его статуса.

А тем, у кого площадь дачи составляет 50 кв. м и менее, поправка даже невыгодна. Иное строение такой площади освобождалось от налога (Подпункт 15 п. 1 ст. 407 НК Р). При переходе вашего дома в статус "жилого" вы теряете льготу. Если, конечно, вы не можете получить ее по иным основаниям, например как пенсионер или инвалид (в этом случае площадь дачи не имеет значения).

Если считают по кадастровой стоимости

Если вам уже выставляют "кадастровый" налог и площадь вашего строения не превышает 50 кв. м, то для вас по сути ничего не изменилось. С одной стороны, вы тоже потеряли право на льготу по иному строению (Подпункт 15 п. 1, подп. 4 п. 4, п. 3 ст. 407 НК РФ). Но, с другой стороны, жилой дом облагается "кадастровым" налогом за вычетом 50 кв. м его общей площади (Пункт 5 ст. 403 НК РФ). То есть налог вам платить не придется.

А вот когда площадь вашей дачи, например, 60 кв. м, то выигрыш очевиден. Ведь льготы по иному строению вам ранее не полагались, а теперь по жилому дому налог будет рассчитываться только со стоимости 10 кв. м (Пункт 5 ст. 403 НК РФ). Кроме того, "кадастровые" ставки по жилому дому обычно меньше, чем по иному строению. Следовательно, у вас может быть переплата за 2015 г. и в таком случае вы имеете право на перерасчет.

Внимание!Налогом на имущество облагаются только те постройки на дачном участке, на которые у гражданина зарегистрировано право собственности (Статья 400 НК РФ).

Ну а если у вас есть право на другую льготу (к примеру, вы инвалид I или II группы либо пенсионер), то вы вправе ее заявить по одному жилому дому в целом (по строению нельзя).

Как пересчитать налог

Поправка введена задним числом — с 2015 г. А налог за этот период уже уплачен (срок уплаты истек 1 декабря 2016 г. (Пункт 18 ст.

Налог на дачный дом в снт 2018

13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ; п. 1 ст. 409 НК РФ)).

Сразу скажем, что если вы потеряли право на льготу по "иному строению", то доплачивать ничего не нужно. Поправки в НК, ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют (Пункт 2 ст. 5 НК РФ).

А вот если перерасчет будет в вашу пользу, то можно направить заявление в ИФНС по месту нахождения недвижимости или через личный кабинет, после чего сумма налога за 2015 г. будет пересчитана. Так советуют сделать в ФНС (Информация ФНС России от 02.12.2016). Но если вам не к спеху, то можно подождать, когда налоговый орган зачтет переплату сам. Это нам разъяснил и специалист Минфина.

Перерасчет налога на имущество в отношении дачных строений
Сорокин Алексей Валентинович, начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
— Поскольку дома и жилые строения, возведенные на садовых и дачных участках, приравнены к жилым домам, то на них должны распространяться налоговые ставки, вычеты и льготы, установленные для жилых домов.
Если в отношении такого дома (строения) налог был уплачен в большем размере, чем если бы он считался жилым, то налогоплательщик вправе подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога. Сам налоговый орган зачтет излишне уплаченную сумму налога только при расчете налога за следующий налоговый период.

К сведению. Перечень регионов, перешедших с 01.01.2015 на кадастровый налог, можно посмотреть на сайте ФНС: www.nalog.ru -> Налог на имущество физических лиц 2016 -> Посмотреть перечень регионов.

* * *

Так что вы вполне можете подождать налоговое уведомление за 2016 г. — возможно, налоговики учтут переплату сами (Пункты 1, 3, 5, 6 ст. 78 НК РФ). Если этого не произойдет, то обратиться в налоговый орган за перерасчетом вы сможете и потом. Главное, чтобы с момента уплаты налога прошло не более 3 лет (Пункт 7 ст. 78 НК РФ).

Ну а если у вас возникло право на льготу по "дому", то нужно подать в любую инспекцию по вашему выбору заявление по установленной форме и подтверждающий льготу документ (к примеру, пенсионное удостоверение) (Пункт 6 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от 16.11.2015 N БС-4-11/19976@).

Февраль 2017 г.

Налог на имущество

Главная — Статьи

Налог на имущество в отношении дачных построек

Комментарий к п. 60 ст. 2 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ

В чем суть поправки?

Согласно НК граждане должны платить налог на имущество за следующие объекты (Пункт 1 ст. 401 НК РФ):

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартиру, комнату);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ранее к жилым домам были приравнены жилые строения на земельных участках, предоставленных (Пункт 2 ст. 401 НК РФ (ред., действ. до 30.11.2016)):

  • для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства;
  • индивидуального жилищного строительства (ИЖС).

В новой редакции почти ничего не изменилось. Просто к жилым домам приравняли также и дома, расположенные на вышеназванных земельных участках (Пункт 2 ст. 401 НК РФ (ред., действ. с 30.11.2016)).

Зачем же понадобилось вводить в контекст этой нормы слово "дом"? За разъяснениями мы обратились к специалисту Минфина, и вот что он нам ответил.

Изменения в НК в отношении "домов нежилого назначения" и "садовых домов"
Сорокин Алексей Валентинович, начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
— Возможность возведения жилого строения на дачном участке прописана в Законе о садоводческих объединениях (Статья 19 Закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ). Однако статус жилого строения не определен, не предусмотрен и кадастровый учет таких строений. При этом понятию "жилой дом" они, как правило, не отвечают.
В связи с этим подобные строения в регистрационных документах государственного кадастра именуются по-разному: "садовый дом", "нежилой дом", "дом нежилого назначения". Что влечет неравные условия при начислении налога на имущество граждан: иногда такие объекты облагаются как жилые дома, а иногда — как иные сооружения.
Для урегулирования данного вопроса и было внесено комментируемое изменение.

Таким образом, по мнению специалиста, если в регистрационных документах на дачу фигурирует слово "дом", то для целей исчисления налога на имущество она будет считаться жилым домом.

Аналогичная позиция была высказана и в Письме ФНС России, выпущенном еще до принятия этой поправки (Письмо ФНС России от 17.11.2016 N БС-4-21/21769@). В нем, кстати, названа еще одна причина, по которой в регистрационных документах мог появиться термин "нежилой дом". Граждане, регистрировавшие свои строения в порядке так называемой дачной амнистии, должны были заполнить декларацию об объекте недвижимого имущества (Утверждена Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2009 N 447). В отношении дома, не предназначенного для постоянного проживания граждан, указывалась характеристика "нежилой".

Для наглядности приведем пример заполнения налогового уведомления (в части налога на имущество физических лиц).

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.) И-инвентаризационная стоимость К-кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

Жилые дома <1>; 50:17:0030720:126; ОКТМО 47645416; код ИФНС 5036

132515, МОСКОВСКАЯ ОБЛ, Орехово-Зуевский р-н, Быково д., Заря снт, 25

К <2>

178 592.00

 

<1> Посмотрите, как именуется ваш дом:

  • если жилым домом — то вам рассчитывали налог на имущество правильно;
  • если по-другому — возможно, у вас возникла переплата по налогу.

<2> Проверьте, как вам рассчитывают налог: под наименованием объекта стоит буква "К" (кадастровая стоимость) или "И" (инвентаризационная).

Как изменения повлияли на уплату налога на имущество

Поправка, как мы теперь понимаем, касается только тех граждан, чью дачу налоговики облагали как "иное строение", а не как "жилой дом".

Разницу в порядке налогообложения этих объектов вы можете видеть в таблице.

Условие

Иное строение

Жилой дом

Ставка налога на имущество

Инвентаризационная стоимость

До 300 тыс. руб. включительно — до 0,1%.

Свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. — свыше 0,1% до 0,3% включительно.

Свыше 500 тыс. руб. — свыше 0,3% до 2% включительно.

Для расчета ставки берется суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов, находящихся в собственности гражданина, умноженная на коэффициент-дефлятор (Пункт 4 ст. 406 НК РФ)

Кадастровая стоимость (Пункт 2 ст. 406 НК РФ)

Если площадь менее 50 кв. м — до 0,1%.

Если площадь более 50 кв. м — до 0,5%

До 0,1% независимо от площади.

На местном уровне эта ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в 3 раза (Пункт 3 ст. 406 НК РФ)

Налоговая база

Инвентаризационная стоимость

Стоимость объекта, умноженная на коэффициент-дефлятор (Статья 404 НК РФ)

Кадастровая стоимость

Стоимость строения (Пункт 1 ст. 403 НК РФ)

Стоимость дома, уменьшенная на стоимость его 50 кв. м (Пункт 5 ст. 403 НК РФ)

Льготы

Инвентаризационная стоимость

Одно строение на дачном участке не облагается налогом, если его площадь не превышает 50 кв. м (Подпункт 15 п. 1, подп. 4 п. 4, п. 3 ст. 407 НК РФ)

Один жилой дом может быть освобожден от налога, если у его владельца есть право на льготу (например, как у пенсионера либо инвалида I или II группы) (Подпункты 2, 10 п. 1 ст. 407 НК РФ)

Если считают по инвентаризационной стоимости

Для владельцев строений площадью более 50 кв. м ничего не меняется. Ведь ставки "инвентаризационного" налога установлены в зависимости от стоимости объекта, а не от его статуса.

А тем, у кого площадь дачи составляет 50 кв. м и менее, поправка даже невыгодна. Иное строение такой площади освобождалось от налога (Подпункт 15 п. 1 ст. 407 НК Р). При переходе вашего дома в статус "жилого" вы теряете льготу. Если, конечно, вы не можете получить ее по иным основаниям, например как пенсионер или инвалид (в этом случае площадь дачи не имеет значения).

Если считают по кадастровой стоимости

Если вам уже выставляют "кадастровый" налог и площадь вашего строения не превышает 50 кв. м, то для вас по сути ничего не изменилось. С одной стороны, вы тоже потеряли право на льготу по иному строению (Подпункт 15 п. 1, подп. 4 п. 4, п. 3 ст. 407 НК РФ). Но, с другой стороны, жилой дом облагается "кадастровым" налогом за вычетом 50 кв. м его общей площади (Пункт 5 ст. 403 НК РФ). То есть налог вам платить не придется.

А вот когда площадь вашей дачи, например, 60 кв. м, то выигрыш очевиден. Ведь льготы по иному строению вам ранее не полагались, а теперь по жилому дому налог будет рассчитываться только со стоимости 10 кв. м (Пункт 5 ст. 403 НК РФ). Кроме того, "кадастровые" ставки по жилому дому обычно меньше, чем по иному строению. Следовательно, у вас может быть переплата за 2015 г. и в таком случае вы имеете право на перерасчет.

Внимание!Налогом на имущество облагаются только те постройки на дачном участке, на которые у гражданина зарегистрировано право собственности (Статья 400 НК РФ).

Ну а если у вас есть право на другую льготу (к примеру, вы инвалид I или II группы либо пенсионер), то вы вправе ее заявить по одному жилому дому в целом (по строению нельзя).

Как пересчитать налог

Поправка введена задним числом — с 2015 г.

Налог на имущество в отношении дачных построек

А налог за этот период уже уплачен (срок уплаты истек 1 декабря 2016 г. (Пункт 18 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ; п. 1 ст. 409 НК РФ)).

Сразу скажем, что если вы потеряли право на льготу по "иному строению", то доплачивать ничего не нужно. Поправки в НК, ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют (Пункт 2 ст. 5 НК РФ).

А вот если перерасчет будет в вашу пользу, то можно направить заявление в ИФНС по месту нахождения недвижимости или через личный кабинет, после чего сумма налога за 2015 г. будет пересчитана. Так советуют сделать в ФНС (Информация ФНС России от 02.12.2016). Но если вам не к спеху, то можно подождать, когда налоговый орган зачтет переплату сам. Это нам разъяснил и специалист Минфина.

Перерасчет налога на имущество в отношении дачных строений
Сорокин Алексей Валентинович, начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
— Поскольку дома и жилые строения, возведенные на садовых и дачных участках, приравнены к жилым домам, то на них должны распространяться налоговые ставки, вычеты и льготы, установленные для жилых домов.
Если в отношении такого дома (строения) налог был уплачен в большем размере, чем если бы он считался жилым, то налогоплательщик вправе подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога. Сам налоговый орган зачтет излишне уплаченную сумму налога только при расчете налога за следующий налоговый период.

К сведению. Перечень регионов, перешедших с 01.01.2015 на кадастровый налог, можно посмотреть на сайте ФНС: www.nalog.ru -> Налог на имущество физических лиц 2016 -> Посмотреть перечень регионов.

* * *

Так что вы вполне можете подождать налоговое уведомление за 2016 г. — возможно, налоговики учтут переплату сами (Пункты 1, 3, 5, 6 ст. 78 НК РФ). Если этого не произойдет, то обратиться в налоговый орган за перерасчетом вы сможете и потом. Главное, чтобы с момента уплаты налога прошло не более 3 лет (Пункт 7 ст. 78 НК РФ).

Ну а если у вас возникло право на льготу по "дому", то нужно подать в любую инспекцию по вашему выбору заявление по установленной форме и подтверждающий льготу документ (к примеру, пенсионное удостоверение) (Пункт 6 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от 16.11.2015 N БС-4-11/19976@).

Февраль 2017 г.

Налог на имущество

Главная — Статьи

Налог на имущество в отношении дачных построек

Комментарий к п. 60 ст. 2 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ

В чем суть поправки?

Согласно НК граждане должны платить налог на имущество за следующие объекты (Пункт 1 ст. 401 НК РФ):

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартиру, комнату);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ранее к жилым домам были приравнены жилые строения на земельных участках, предоставленных (Пункт 2 ст. 401 НК РФ (ред., действ. до 30.11.2016)):

  • для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства;
  • индивидуального жилищного строительства (ИЖС).

В новой редакции почти ничего не изменилось. Просто к жилым домам приравняли также и дома, расположенные на вышеназванных земельных участках (Пункт 2 ст. 401 НК РФ (ред., действ. с 30.11.2016)).

Зачем же понадобилось вводить в контекст этой нормы слово "дом"? За разъяснениями мы обратились к специалисту Минфина, и вот что он нам ответил.

Изменения в НК в отношении "домов нежилого назначения" и "садовых домов"
Сорокин Алексей Валентинович, начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
— Возможность возведения жилого строения на дачном участке прописана в Законе о садоводческих объединениях (Статья 19 Закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ). Однако статус жилого строения не определен, не предусмотрен и кадастровый учет таких строений. При этом понятию "жилой дом" они, как правило, не отвечают.
В связи с этим подобные строения в регистрационных документах государственного кадастра именуются по-разному: "садовый дом", "нежилой дом", "дом нежилого назначения". Что влечет неравные условия при начислении налога на имущество граждан: иногда такие объекты облагаются как жилые дома, а иногда — как иные сооружения.
Для урегулирования данного вопроса и было внесено комментируемое изменение.

Таким образом, по мнению специалиста, если в регистрационных документах на дачу фигурирует слово "дом", то для целей исчисления налога на имущество она будет считаться жилым домом.

Аналогичная позиция была высказана и в Письме ФНС России, выпущенном еще до принятия этой поправки (Письмо ФНС России от 17.11.2016 N БС-4-21/21769@). В нем, кстати, названа еще одна причина, по которой в регистрационных документах мог появиться термин "нежилой дом". Граждане, регистрировавшие свои строения в порядке так называемой дачной амнистии, должны были заполнить декларацию об объекте недвижимого имущества (Утверждена Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2009 N 447). В отношении дома, не предназначенного для постоянного проживания граждан, указывалась характеристика "нежилой".

Для наглядности приведем пример заполнения налогового уведомления (в части налога на имущество физических лиц).

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.) И-инвентаризационная стоимость К-кадастровая стоимость

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

Жилые дома <1>; 50:17:0030720:126; ОКТМО 47645416; код ИФНС 5036

132515, МОСКОВСКАЯ ОБЛ, Орехово-Зуевский р-н, Быково д., Заря снт, 25

К <2>

178 592.00

 

<1> Посмотрите, как именуется ваш дом:

  • если жилым домом — то вам рассчитывали налог на имущество правильно;
  • если по-другому — возможно, у вас возникла переплата по налогу.

<2> Проверьте, как вам рассчитывают налог: под наименованием объекта стоит буква "К" (кадастровая стоимость) или "И" (инвентаризационная).

Как изменения повлияли на уплату налога на имущество

Поправка, как мы теперь понимаем, касается только тех граждан, чью дачу налоговики облагали как "иное строение", а не как "жилой дом".

Разницу в порядке налогообложения этих объектов вы можете видеть в таблице.

Условие

Иное строение

Жилой дом

Ставка налога на имущество

Инвентаризационная стоимость

До 300 тыс. руб. включительно — до 0,1%.

Свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. — свыше 0,1% до 0,3% включительно.

Свыше 500 тыс. руб. — свыше 0,3% до 2% включительно.

Для расчета ставки берется суммарная инвентаризационная стоимость всех объектов, находящихся в собственности гражданина, умноженная на коэффициент-дефлятор (Пункт 4 ст. 406 НК РФ)

Кадастровая стоимость (Пункт 2 ст. 406 НК РФ)

Если площадь менее 50 кв. м — до 0,1%.

Если площадь более 50 кв. м — до 0,5%

До 0,1% независимо от площади.

На местном уровне эта ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в 3 раза (Пункт 3 ст. 406 НК РФ)

Налоговая база

Инвентаризационная стоимость

Стоимость объекта, умноженная на коэффициент-дефлятор (Статья 404 НК РФ)

Кадастровая стоимость

Стоимость строения (Пункт 1 ст. 403 НК РФ)

Стоимость дома, уменьшенная на стоимость его 50 кв. м (Пункт 5 ст. 403 НК РФ)

Льготы

Инвентаризационная стоимость

Одно строение на дачном участке не облагается налогом, если его площадь не превышает 50 кв. м (Подпункт 15 п. 1, подп. 4 п. 4, п. 3 ст. 407 НК РФ)

Один жилой дом может быть освобожден от налога, если у его владельца есть право на льготу (например, как у пенсионера либо инвалида I или II группы) (Подпункты 2, 10 п.

Надо ли платить налог на дачу?

1 ст. 407 НК РФ)

Если считают по инвентаризационной стоимости

Для владельцев строений площадью более 50 кв. м ничего не меняется. Ведь ставки "инвентаризационного" налога установлены в зависимости от стоимости объекта, а не от его статуса.

А тем, у кого площадь дачи составляет 50 кв. м и менее, поправка даже невыгодна. Иное строение такой площади освобождалось от налога (Подпункт 15 п. 1 ст. 407 НК Р). При переходе вашего дома в статус "жилого" вы теряете льготу. Если, конечно, вы не можете получить ее по иным основаниям, например как пенсионер или инвалид (в этом случае площадь дачи не имеет значения).

Если считают по кадастровой стоимости

Если вам уже выставляют "кадастровый" налог и площадь вашего строения не превышает 50 кв. м, то для вас по сути ничего не изменилось. С одной стороны, вы тоже потеряли право на льготу по иному строению (Подпункт 15 п. 1, подп. 4 п. 4, п. 3 ст. 407 НК РФ). Но, с другой стороны, жилой дом облагается "кадастровым" налогом за вычетом 50 кв. м его общей площади (Пункт 5 ст. 403 НК РФ). То есть налог вам платить не придется.

А вот когда площадь вашей дачи, например, 60 кв. м, то выигрыш очевиден. Ведь льготы по иному строению вам ранее не полагались, а теперь по жилому дому налог будет рассчитываться только со стоимости 10 кв. м (Пункт 5 ст. 403 НК РФ). Кроме того, "кадастровые" ставки по жилому дому обычно меньше, чем по иному строению. Следовательно, у вас может быть переплата за 2015 г. и в таком случае вы имеете право на перерасчет.

Внимание!Налогом на имущество облагаются только те постройки на дачном участке, на которые у гражданина зарегистрировано право собственности (Статья 400 НК РФ).

Ну а если у вас есть право на другую льготу (к примеру, вы инвалид I или II группы либо пенсионер), то вы вправе ее заявить по одному жилому дому в целом (по строению нельзя).

Как пересчитать налог

Поправка введена задним числом — с 2015 г. А налог за этот период уже уплачен (срок уплаты истек 1 декабря 2016 г. (Пункт 18 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ; п. 1 ст. 409 НК РФ)).

Сразу скажем, что если вы потеряли право на льготу по "иному строению", то доплачивать ничего не нужно. Поправки в НК, ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют (Пункт 2 ст. 5 НК РФ).

А вот если перерасчет будет в вашу пользу, то можно направить заявление в ИФНС по месту нахождения недвижимости или через личный кабинет, после чего сумма налога за 2015 г. будет пересчитана. Так советуют сделать в ФНС (Информация ФНС России от 02.12.2016). Но если вам не к спеху, то можно подождать, когда налоговый орган зачтет переплату сам. Это нам разъяснил и специалист Минфина.

Перерасчет налога на имущество в отношении дачных строений
Сорокин Алексей Валентинович, начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
— Поскольку дома и жилые строения, возведенные на садовых и дачных участках, приравнены к жилым домам, то на них должны распространяться налоговые ставки, вычеты и льготы, установленные для жилых домов.
Если в отношении такого дома (строения) налог был уплачен в большем размере, чем если бы он считался жилым, то налогоплательщик вправе подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога. Сам налоговый орган зачтет излишне уплаченную сумму налога только при расчете налога за следующий налоговый период.

К сведению. Перечень регионов, перешедших с 01.01.2015 на кадастровый налог, можно посмотреть на сайте ФНС: www.nalog.ru -> Налог на имущество физических лиц 2016 -> Посмотреть перечень регионов.

* * *

Так что вы вполне можете подождать налоговое уведомление за 2016 г. — возможно, налоговики учтут переплату сами (Пункты 1, 3, 5, 6 ст. 78 НК РФ). Если этого не произойдет, то обратиться в налоговый орган за перерасчетом вы сможете и потом. Главное, чтобы с момента уплаты налога прошло не более 3 лет (Пункт 7 ст. 78 НК РФ).

Ну а если у вас возникло право на льготу по "дому", то нужно подать в любую инспекцию по вашему выбору заявление по установленной форме и подтверждающий льготу документ (к примеру, пенсионное удостоверение) (Пункт 6 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от 16.11.2015 N БС-4-11/19976@).

Февраль 2017 г.

Налог на имущество

Налоги на имущество физических лиц являются общеобязательными местными налогами, которые уплачивают собственники имущества (как граждане РФ, так и иностранные подданные и лица без гражданства).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Суммарная инвентаризационная стоимость определяется как совокупность стоимости всех строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения на территории представительного органа местного самоуправления.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
вставить таблицу!
Ставки налога на строения, помещения и сооружения

Гражданин Н.И. Сорокин имеет в собственности квартиру общей площадью 100 м2 инвентаризационной стоимостью 180 000 руб., жилой дом общей площадью 126 м2 инвентаризационной стоимостью 350 000 руб., садовый домик общей площадью 45 м2 инвентаризационной стоимостью 30 000 руб. Все объекты находятся на территориях разных муниципальных образований.

При исчислении суммы налога на имущество физических лиц необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

Так как все объекты находятся на территории разных муниципальных образований, налоговая база исчисляется отдельно по каждому объекту, а следовательно, и суммы налога будут рассчитываться раздельно.

Налоговая база по квартире составит 180 000 руб., по гаражу – 50 000 руб., по садовому домику предоставляется льгота, так как его площадь составляет 45 м2, что меньше 50 м2. Для получения льготы представляется справка, выданная органами технической инвентаризации.

Суммы налога составят:
по квартире – 180 000 х 0,1% : 100% = 180 (руб.);
по жилому дому – 350 000 х 0,3% : 100% = 1 050 (руб.).

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Действующим законодательством по налогу на имущество с физических лиц установлен широкий круг льгот. К наиболее значительным по всем видам можно отнести льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество следующих категорий граждан:

  • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  • инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
  • участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
  • лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
  • лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
  • военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
  • лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Кроме того, налог на строения, помещения и сооружения не уплачивают:

  • пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
  • граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
  • родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
  • деятели культуры, искусства и народные мастера за принадлежащие им по праву собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;
  • собственники жилого строения жилой площадью до 50 м2 и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м2, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.
Муж и жена имеют жилой дом инвентаризационной стоимостью 470 000 руб., принадлежащий им на правах общей долевой собственности. Муж является пенсионером в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации. На него зарегистрировано транспортное средство стоимостью 120 000 руб. — автомобиль ВАЗ-М с мощностью двигателя 85 л.с. В июне они сделали пристройку инвентаризационной стоимостью 20 000 руб.

Так как имущество находится в общей совместной собственности двух лиц, каждое из них будет выступать плательщиком налога со стоимости имущества в размере 1/2 части, т.е. 235 000 руб. (470 000 : 2).

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Так как ставки в примере не указаны, при расчете используем максимальные ставки, предусмотренные федеральным законодательством.

Жена уплатит налог в размере 235 руб. (235 000 х 0,1% : 100%).

Муж как пенсионер имеет льготу по налогу на имущество и, следовательно, налог не уплачивает.

Налог на имущество физических лиц по пристройке инвентаризационной стоимостью 20 000 руб., которую муж и жена возвели в июне текущего налогового периода, будет уплачиваться начиная со следующего налогового периода.

Представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество для некоторых категорий плательщиков. Для получения льготы необходимо предоставить в налоговый орган соответствующие документы, свидетельствующие, что гражданин относится к одной из перечисленных категорий льготников (например, орденскую книжку, удостоверение инвалида, удостоверение участника ВОВ и т.п.).

Как рассчитать налог на дачу

Налоги на имущество физических лиц начисляются налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. Если владелец имущества проживает по другому адресу, то налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется в налоговый орган по его месту жительства для взыскания налога и перечисления в бюджет по месту нахождения имущества. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налоговые органы вручают уведомления на уплату налогов на имущество гражданам не позднее 1 августа. Уплата налогов производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября или в полной сумме по первому сроку уплаты. В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБР. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

К началу главы
Дальше
Назад

Leave a Comment